税务随机抽查清单,极其高危的10点

青岛财税新闻2018-02-13

春节马上到了,提前祝大家新年快乐,万事如意。
今天我们关注的“税务稽查随机抽查清单”,是不是感觉有点熟悉?
 
 
 
嗯,熟悉就对了,这是2017年底,国税局提出的稽查手段和动作之一,但各大网站都只是披露了此种稽查的纲要,具体细节并没有展现。而通过去年年底,今年年初部分企业与税局的“互动”,我们整理了此次稽查清单中比较重要的10点,首先是为了温故而知新,其次,就是为了应对即将到来的“企业所得税汇算清缴”工作。力争把“事后控制(所得税汇缴申报风险预警、稽查选案)”变为“事前控制”。主动自查出风险项目,事前调整,安心过年!
 
抽查依据
 
这里不再细说,网上轻易就能找到,总之一点,随机抽查是合法的、有序进行的。
 
抽查对象
 
除上级上级督办交办、内外部单位移交、涉及协查举报或其他有明确税收违法犯罪线索需要直接立案查处的外,均从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。
 
其实就是说除了税局被动稽查的对象,其余都是从目录库或异常名录库中抽取名单。而17年正式上线的金税三期,一定收集了大量“异常”企业名录。
 
抽查依据
 
不用多想,就两个字:“随机”!
 
抽查比例与频次
 
对市级和区级重点税源企业,采取定向抽查与不定向抽查相结合的方式,每年抽查比例20%左右,原则上每5年检查一轮。
 
对非重点税源企业,采取以定向抽查为主、辅以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超过3%。
 
对非企业纳税人,主要采取不定向抽查方式,每年抽查比例不超过1%。
 
对列入税务稽查异常对象名录库的企业适当提高抽查比例和频次。
 
3年内已被随机抽查的税务稽查对象,不列入随机抽查范围。
 
抽查内容
 
本次举例10个重点,需要注意,抽查内容绝对包括但不仅限于这10点!
 
一、企税收入疑点
 
主营、其他、视同销售收入稽查,其中,对于企业所得税的视同销售,参考《国税函[2008]828号 国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》,有条款废止或更新,但主旋律不变,判定原则是“资产所有权属是否改变”,不改变的——不视同销售;改变的——视同销售。
 
营业外收入不属于企业所得税收入范畴,所以需要稽查企业营业外收入是否超范围归类。
 
二、企税成本疑点
 
增值税中用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物(劳务)、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(劳务)按规定作进项税额转出,在企业所得税中这些成本的处理是否正确。
 
三、人工费成本疑点
 
营业税时代,虚开人工费发票虚列成本的事情,在全面营改增时代,依然层出不穷,特别是建筑工程行业,将受重点关注。
 
企业发生的工资、薪金支出是否符合税法规定的工资薪金范围、是否符合合理性原则、是否在申报扣除年度实际发放。
 
关于合理工资薪金问题,参考《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知  国税函[2009]3号》。
 
关于工资薪金、福利费支出扣除,参考《国家税务总局公告2015年第34号  国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》
 
四、价外费用税收凭证疑点
 
除了注意取得符合税法规定的发票及凭证,用来列支成本费用外,向购货方收取的各种价外费用(例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等)是否按规定汇算清缴。
 
五、固定资产疑点
 
金三大数据之下,企业近几年取得的固定资产信息尽在掌握,税局预估的固定资产折旧金额不应与企业实际折旧金额偏差过大。否则会怀疑企业是否存在将资本性支出一次计入成本费用:在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件,在营业费用中一次性列支,未进行纳税调整;
 
六、实收资本&印花税
 
新公司法下的认缴制实行,让工商局轻松了很多,却让国税、地税拧成一股绳。国税监控增加实收资本和资本公积情况,地税获取印花税实缴信息。
 
七、业务招待费、广告费、业务宣传费疑点
 
按行业划分,重点监管以上三项比例扣除费用是否超标,是否按规定进行纳税调整处理。
 
三费的扣除计算基数为销售(营业)收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。
 
业务招待费扣除“双限额”,且两者取其小。
 
广告费和业务宣传费支出,不再区分扣除标准,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
 
某些特殊行业广告费和业务宣传费支出扣除比例为30%;烟草企业的广告费、业务宣传费一律不得税前扣除。
 
八、企税、房产税联动疑点
 
是否存在与房屋不可分割的附属设施未计入房产原值缴纳房产税,土地价值是否计入房产价值缴纳房产税,以及无租使用房产是否按规定缴纳房产税。
 
九、研发费、高新技术企业疑点
 
研发人员与当年平均职工人数比例,高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例,高新技术企业研发费用占销售(营业)收入比例,高新技术企业研发人员费用占职工薪酬比例将会重点关注是否异常。
 
十、所得税贡献率疑点
 
所得税贡献率低于1%且预收账款占收入比大于20%;所得税贡献率低于1%且其他应付款收入比例超过150%
 
对于税务随机抽查,和即将到来的企业所得税汇算清缴稽查,这10点虽然关键,但却远远不够,而且指标那么多,作为日常工作就很忙碌的财务人员,真的有空一个个指标去计算对比吗?显然是不可能的。想要知道更多指标?继续往下看,^_^。
 

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