未开票收入栏再出新规,小心税控盘被锁死!

青岛财税新闻2018-04-23

前  言
 
《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发(2017)124号),从5月1日起正式施行增值税新的比对办法,一度被称为史上最严的增值税申报比对,稍有不慎,税控设备会锁死,将造成无法开票!
 
01、3种情况税控盘随时会被锁死
 
税盘锁死情形一
 
未开票收入栏填写负数,税控盘将被锁死!
 
以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数,从而产生“暴力虚开”的违法行为,因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后,未开票收入如填报负数,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实,核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
 
税盘锁死情形二
 
进项税额转出栏金额为负数,税控盘将被锁死!
 
以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项,调减或少交税款,本次新规出台后,进项税额转出金额如小于零,将造成比对异常,税控设备锁死,纳税人须前往税务机关接受核实,经核实无问题后才能解锁,否则无法开具发票。
 
税盘锁死情形三
 
申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案,税控盘将被锁死!
 
除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外,享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案,先申报享受”,将造成比对异常,税控设备锁死后,纳税人须前往税务机关,尽管对于此类比对异常信息,税务机关会直接进行解锁,但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便,建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
 
02、从6个方面秒懂申报新规
 
第一:小于等于
 
1.开具发票金额、税额合计数(不含不征收发票)≤当期申报的销售额;
 
2.当期申报的应纳税额减征额≤当期符合政策规定的减征税额;
 
3.申报表中的预缴税额本期发生额≤实际已预缴的税款;
 
4.当期申报的应纳税款≤当期实际入库税款。(特殊情况除外)
 
PS:小规模纳税人应注意:填报当期发生销售额时需区分增值税专用发票销售额和增值税普通发票销售额,分别填入对应的申报栏次。
 
5月1号开始,纳税申报升级,会计从6个方面秒懂申报新规。
 
第二:大于等于
 
1.当期已认证或确认的进项增值税专用发票注明的金额、税款合计数≥本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数;
 
2.经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书注明的税款合计数≥本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额;
 
3.代扣代缴款凭证上注明的增值税税额合计数≥本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额;
 
4.《出口货物转内销证明》上注明的进项金额合计数≥本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额;
 
5.依据相关凭证的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额≥本期申报抵扣的相应凭证税额;
 
第三:其他符号
 
包含: 当期应申报增值税优惠备案的销售额必须含有增值税优惠备案信息。
 
等于:红字专票进项转出额=申报表中进项转出中的红字专用发票信息注明的进项税额。
 
其他:进项税额转出金额不应小于零。
 
第四:特殊规则
 
1.实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对;
 
2.按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对。
 
第五:比对处理规定
 
1.申报比对相符:解锁。
 
2.申报比对不相符:除纳税人仅因相关资格尚未备案造成比对不符可以解锁外,其他异常情况需按规定转交申报异常处理岗处理,涉嫌虚开发票等严重涉税违法行为的应转交稽查部门处理,经处理完毕后可以解除异常,对纳税人税控设备进行解锁。
 
第六:白名单
 
主管税务机关可以结合申报比对管理实际,将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的纳税人列入白名单管理,并根据实际情况确定所使用的申报比对规则。白名单实行动态管理。
 
提醒:
 
①下一步对会计人员做账要求与报税要求将会越来越细化,提醒财务人员慎重报税,仔细填表!
 
②未来的会计不仅仅要讲究做账技巧,更是税务大数据全面来临的时代!
 
③5月1日之后,大数据比对的时代终于全面到来!
 
来源:郝老师说会计,重庆国税,老三会计,和盛天元整理发布

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